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外籍港澳臺人員如何確定個稅繳納方式?

上海是外國人士在華工作的首選城市之一,據國家外國專家局統計,目前在滬工作的外國人數量為21.5萬,占全國的23.7%,居全國首位。很多外籍人士在企業中擔任管理職位,作為HR不僅要對內跨越文化溝通,更要緊跟政策實時了解與外籍人才息息相關的個稅、社保動向,快速掌握實施要點。


1月1日起實行的財政部、稅務總局第34號公告,明確了中國境內無住所個人居住時間判定標準,前不久,兩部委聯合印發35號公告,明確了非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的差異和計算方法。


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2019年《公告》對外籍港澳臺人員的個稅會產生哪些影響?外籍人員如何確定個稅繳納方式?非居民個人和居民個人的個稅政策有何差異?


針對大家普遍關心的問題,CIIC專家顧問給出權威解讀↓↓↓↓↓↓


Q
在一年內居住滿183天的外籍個人(包括港澳臺人員)是否就是居民?

CIIC:還要滿足從2019年起六年中都沒有任何一年離境30天的記錄。根據《34號公告》第一個要進行全球納稅的無住所居民最早會出現在2025年。


Q
外籍和港澳臺人員當天出入境,如何計算居住天數?

CIIC:《34號公告》明確提出,“在中國境內停留的當天不足24小時的,不計入中國境內居住天數?!?/span>舉例:當日出差境外(深圳-香港)或者今日去和明日回的都不計入。


Q
外籍人員(含港澳臺人員)可否自行確定按照哪種稅收繳納方式?之后是否可以調整?

CIIC:可以?!?5號公告》:無住所個人在一個納稅年度內首次申報時,應當根據合同約定等情況預計一個納稅年度內境內居住天數以及在稅收協定規定的期間內境內停留天數,按照預計情況計算繳納稅款。

預估是居民但是實際上居住滿不了183天的,中途就要離境中途離境無法成為居民的,及時(15天內)申報并進行補繳,也沒有滯納金。如果之前預估是非居民但實際上居住滿了183天的,可以通過匯算清繳完成納稅義務。


Q

很多外籍和港澳臺人員都會自定義為非居民,然而只有居民可以享受的《稅務優惠銜接方案》中,關于年終獎和股權激勵的對象,都明確的指向了居民,他們的年終獎/股權激勵等如何計算?

CIIC:《35號公告》:關于有關年終獎以及股權激勵在非居民狀態下,也可以獨立計稅,也可以按月拆分,但是拆分月數不是12,而是6。并且,拆分后不是對月稅率表,而是直接當作一個月的收入(無減除費用)來計征個人所得稅。

股權激勵的原理實際上也是一樣。銜接方案里的對年稅率表的方案,在這里也是拆解為6個月的收入,并以單月收入(無減除費用)計征個人所得稅,并且,股權激勵是按年度內收益累計滾動計算的。


Q

購買了境內房產的外籍人員(含港澳臺人員)是否就是有住所的居民?

CIIC:不是。還是要看實際居住天數。


Q

境外所得是否包括境外社保部分?

CIIC:應稅的境內外所得是工資薪金所得。


Q

外籍人員的出差津貼是否需要繳納個稅?這是出差期間住宿費和交通費已經報銷以外的津貼部分,員工可以自由支配的。

CIIC:應當繳納個稅,外籍人員的免稅津貼必須是通過提供發票實報實銷的部分,非現金形式。


Q

2018年度所得12萬元以上的個人還要辦理自行申報嗎?

CIIC:根據新修改的個人所得稅法,2019年1月1日起,納稅人無需再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報。

但是,如果有兩處及以上取得工資薪金、日常繳納稅款不足等(例如一個年度分別在兩家公司任職的)情況還是需要在6月30日前申報匯算清繳。



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